Сумму уплачиваемых налогов часто можно уменьшить, если грамотно пользоваться имеющимися в законодательстве налоговыми льготами. Льготы по имущественным налогам заключаются в том, что в некоторых случаях налоги можно не платить, льготы по НДФЛ устроены более сложно - совсем не платить его не получится, если только вы не пенсионер.
Льготы по имущественным налогам
Льготы по налогу на имущество предусмотрены как для некоторых категорий граждан, так и для некоторых видов объектов недвижимости. Например, могут не платить этот налог в отношении одной из принадлежащих им квартир или дач пенсионеры, а также владельцы жилья площадью до 50 квадратных метров1.
Кроме того, при расчете суммы налога предусмотрены специальные вычеты из площади жилья, на которую начисляется налог. Это тоже своего рода льготы, предусмотренные статьей 403 НК РФ.
| Вид недвижимости/ Размер вычета | Все граждане, кв м на один объект недвижимости | Многодетные семьи, дополнительно кв м на одного несовершеннолетнего ребенка |
|---|---|---|
| Комната | 10 | 5 |
| Часть квартиры | 10 | 5 |
| Квартира | 20 | 5 |
| Часть жилого дома | 20 | 7 |
| Жилой дом | 50 | 7 |
Местные власти могут расширять перечень льгот, установленный Налоговым кодексом РФ.
Аналогичным образом устроены льготы по земельному налогу. Налоговый кодекс РФ выделяет категории земельных участков, не являющиеся объектами налогообложения, а также категории лиц, которые освобождены от уплаты этого налога. Местные власти могут эти перечни расширять. Пенсионеры и некоторые другие категории граждан освобождены от уплаты налога на один земельный участок площадью до 6 соток (если участок больше или их несколько, то налог с превышения 6 соток платится) - пункт 5 статьи 391 НК РФ «Порядок определения налоговой базы».
Транспортным налогом не облагаются определенные категории средств передвижения. Например, логично, что не надо платить налог с угнанного транспортного средства, находящегося в розыске.
На сайте ФНС России для поиска местных и региональных льгот по имущественным налогам имеется специальный сервис.
Если в полученных из налоговой инспекции извещениях на уплату налогов обнаружены ошибки и неточности, то можно воспользоваться сервисом ФНС «Обращение физического лица по жизненной ситуации». Он удобен тем, что не требует ни наличия доступа в «Личный кабинет налогоплательщика», ни какой-то специальной регистрации. Ответ придет на электронную почту, указанную в запросе, что позволяет пользоваться сервисом даже тем, кто с интернетом «на Вы».
Льготы по НДФЛ
Льготы в связи с налогом на доходы физических лиц бывают двух видов.
- Во-первых, есть виды доходов, которые налогообложению не подлежат совсем. Полный перечень льготных доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.
"Льготные" доходы в России
Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» содержит несколько десятков пунктов, каждый из которых - это отдельный вид возможного дохода гражданина, при определенных обстоятельствах освобождаемый от обложения НДФЛ.
Чаще всего в жизни можно встретиться с такими «льготными доходами» как:
- стипендии, если они выплачиваются через вузы, а также в некоторых других случаях (пункт 11);
- доходы от продажи имущества (пункт 17.1) -
- недвижимого, если оно находилось в вашей собственности более пяти лет;
- любого другого, если оно было в собственности более трех лет.
Из этих правил есть исключения:
- во-первых, если недвижимое имущество было получено в результате приватизации, по договору пожизненного содержания с иждивением, в порядке наследования или как подарок от близкого родственника, то льгота по НДФЛ появляется через три года, а не через пять лет владения (пункт 3 статьи 217.1 НК РФ);
- во-вторых, при продаже акций и облигаций есть свои особенности налогообложения.
- компенсации волонтерам (в денежной или натуральной форме), если они связаны с безвозмездной добровольческой деятельностью, регулируемой специальным законодательством (пункт 3.1);
- доходы от личного подсобного хозяйства, если в нем не применяется наемный труд, а площадь земельного участка на превышает определенный максимум - от 0,5 гектаров в зависимости от региона (пункт 13).
- Во-вторых, для уменьшения подоходного налога можно применить такой вид льготы, как налоговый вычет. Он замечателен тем, что может быть связан не только с определенным видом дохода, но и с некоторыми категориями граждан и их расходами.
Сначала разберемся в механизме работы налогового вычета. Предположим, вы имеете годовой доход по месту работы в 500 тысяч рублей, право на вычет - в 100 тысяч. Если бы вычета не было, то весь доход был бы обложен по ставке 13% и государство получило от вашего работодателя 65 тысяч рублей (а вы в качестве зарплаты на руки 435 тысяч). Налоговый вычет уменьшает налогооблагаемую базу. В нашем примере это означает, что налог будет рассчитан только с 400 тысяч. Вы получите на руки 448 тысяч, а государство в качестве НДФЛ - 52 тысячи рублей.
Имеются, однако, три ограничения. Первое: если сумма вычета больше суммы дохода, то никаких дополнительных денег вы не получите. То есть если вы имеете право на вычет в 100 тысяч, а годовой доход составил только 50 тысяч, то только 50 тысяч будут освобождены от уплаты НДФЛ, а вторая часть вычета пропадет. Второе: базой для вычета являются только доходы, облагаемые по ставке 13%. Таким образом, повышенные проценты по вкладам для применения вычета использованы быть не могут. Третье: не все доходы, облагаемые по ставке 13% могут быть использованы для вычета. Такими исключениями являются дивиденды по акциям, другие доходы от долевого участия в организациях, а также выигрыши в лотереи и азартные игры (п. 3 ст. 210 НК РФ).
| Без вычета | С вычетом | |
|---|---|---|
| Доход начисленный | 500 | 500 |
| Вычет | 0 | 100 |
| Налоговая база | 500 | 400 |
| Ставка | 13% | 13% |
| Размер налога | 65 | 52 |
| Получаемый доход | 435 | 448 |
Различие в полученных на руки доходах и отданных государству налогах без и с учетом налогового вычета в 100 тыс. руб. при годовом доходе 500 тыс. руб.
Какие налоговые вычеты предусмотрены российским законодательством?
Налоговый кодекс РФ указывает на пять видов вычетов: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные.
-
Стандартные вычеты (Статья 218 НК РФ) ориентированы на льготные категории граждан (инвалидов, малоимущих, имеющих детей). Они предоставляются по месту работы и относительно невелики - от нескольких сот до нескольких тысяч рублей. Стандартные вычеты предоставляются помесячно до тех пор, пока накопленный с начала года доход не превысит 350 тысяч рублей, после этого стандартные вычеты в отношении налогоплательщика до конца года не применяются.
-
Социальные вычеты (Статья 219 НК РФ) связаны с определенными видами расходов. Вы имеете на них право, если тратили деньги на медицинское обслуживание, образование, благотворительность, делали добровольные отчисления на пенсию - через негосударственные пенсионные фонды либо страховые компании. С 2022 года в список расходов добавлена оплата физкультурно-оздоровительных услуг. Размер этих вычетов существенно больше - суммарно за год можно получить до 120 тысяч рублей вычетов. Это приведет к экономии налогов на 15 600 рублей (120 000 * 13%). По каждому из направлений социального вычета существуют свои правила и ограничения.
Социальные налоговые вычеты. Основные моменты
Максимальная сумма на вычет составляет 120 тыс. руб. в год (т.е. возвращается не более 15,6 тыс. руб.). Эта сумма распространяется на все социальные налоговые вычеты, кроме дорогостоящего лечения и благотворительности. Поэтому стоит выбирать, на что было потрачено больше средств, либо суммы могут складываться до лимита в 120 тыс. руб. (например, 100 тыс. — расходы на обучение и 20 тыс. — расходы на лечение)
Вычеты на обучение
- Вернуть часть уплаченного НДФЛ при вычете на обучение можно, только если оплачивались образовательные услуги в официальных образовательных учреждениях (например, в вузе, техникуме, автошколе или учебных курсах, программах дополнительного образования и т. д.). Это должно быть подтверждено лицензией на осуществление образовательной деятельности;
- Нет никаких ограничений на форму обучения (при условии оплаты собственного обучения) и на его место;
- При оплате не своего обучения (например, ребенка, брата или сестры) существует ряд ограничений: возраст обучающегося до 24 лет, форма обучения — только очная, договор составлен на налогоплательщика и документы, подтверждающие оплату, тоже на налогоплательщика. Максимальная сумма на вычет на одного ребенка — 50 тыс. руб., на брата/сестру — 120 тыс. руб.;
- Вычет за обучение возможен только за тот год, когда гражданин производил непосредственную оплату.
Вычеты на лечение
- Вернуть часть уплаченного НДФЛ при вычете на лечение можно, только если оплачивались медицинские услуги, предоставленные медучреждениями России, у которых есть лицензия, и оплаченные услуги входят в специальный перечень медицинских услуг;
- Вычет распространяется на покупку медикаментов (если это связано с назначением врача и они входят в перечень медикаментов на вычет), а также на оплату добровольного медицинского страхования. Вычет можно получить и при оплате лечения супруга, родителей, детей до 18 лет, а также детей, в том числе усыновленных, или подопечных – в возрасте до 18 лет (а если дети обучаются очно в образовательных организациях – то до 24 лет);
- На перечень дорогостоящих медицинских услуг ограничение в 120 тыс. руб. не распространяется (п.2 ст. 219 НК РФ), вычет предоставляется на всю сумму лечения. Все перечни утверждены Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.
Вычет на благотворительность
- Вычет на благотворительность ограничивается максимальной суммой, равной 25% суммы годового дохода налогоплательщика (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата на руки равна 13% х 25% х годовой доход налогоплательщика;
- Предел в 25% распространяется на всю совокупность благотворительных расходов, а не по каждому из них;
- Вычет распространяется как на благотворительность в денежном выражении, так и на благотворительность, оказанную в виде передачи имущества;
- Список организаций, которым может быть оказана благотворительность с применением вычета, строго регламентирован п. 1 ст. 219 НК РФ.
Вычеты на пенсию и страховку
- Право на получение этих вычетов регулируется пунктами 4 и 5 статьи 219 НК РФ;
- Основанием для получения вычета являются подтвержденные документами расходы на:
1) на взносы, сделанные в негосударственные пенсионные фонды, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
2) на страховые взносы, сделанные в страховые организации, по договорам добровольного пенсионного страхования;
3) на страховые взносы, сделанные в страховые организации, по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключены на срок не менее пяти лет.
- Взносы, дающие право на вычет, могут сделаны не только для себя, но и в пользу супругов и ряда близких родственников.
Вычеты на оплату физкультурно-оздоровительных услуг
- Вернуть часть уплаченного НДФЛ можно при оплате трех видов физкультурно-оздоровительных услуг: по физической подготовке и физическому развитию (любые занятия спортом — от персональной тренировки до годового абонемента); по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях, включенных в первый раздел Единого календарного плана соревнований, а также в планы на уровне субъектов и муниципалитетов (публикуется на сайте Минспорта России); по разработке программ занятий физкультурой и тренировочных планов. Услуги должны быть оказаны организациями, которые входят в реестр Минспорта России (составят до 1 декабря 2021 года).
- Вычет будет применяться к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2022 года.
- Для получения вычета налогоплательщик должен будет предоставить документы, подтверждающие фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг (копию договора и кассовый чек).
- Вычет можно будет получить не только на себя, но и на детей (в том числе усыновленным) или подопечных в возрасте до 18 лет (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ), для этого необходимо предоставить дополнительно в ФНС ксерокопии их свидетельств о рождении, а также документы, подтверждающие очное обучение в образовательных организациях.
- Имущественные вычеты (Статья 220 НК РФ) самые существенные по размеру. Во-первых, часть доходов от продажи имущества налогом не облагается вообще. Зависит это от вида имущества: например, продавец квартиры имеет право на вычет в 1 миллион рублей, а продавец машины - только в 250 тысяч. Однако если есть документы о стоимости имущества на момент его приобретения, то вместо вычета можно просто уменьшить налогооблагаемую базу на всю сумму этих расходов. Во-вторых, если вы владели имуществом более трех лет, то не облагается налогом весь доход от продажи. В-третьих, раз в жизни каждый налогоплательщик имеет право на вычет (точнее, на возврат уплаченных налогов) при покупке недвижимости. Размер этого вычета ограничен 2 млн рублей, то есть возвратом налогов в пределах 260 тысяч рублей. Размер этого вычета может быть увеличен на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, если он был связан с приобретением недвижимости, по которой получается вычет. В расчет будет принят доход (точнее, уплаченные с него налоги) за три года.
Имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Основные моменты
Вычет распространяется на покупку или строительство жилья (в том числе при покупке квартиры в строящемся доме по договору долевого участия), на покупку земельного участка с домом или под строительство, на расходы по уплате процентов по целевым (в т.ч. ипотечным) кредитам, на расходы по ремонту и отделке жилья, приобретенного у застройщика без отделки.
- Максимальная сумма на вычет не превышает 2 млн руб., т.е. может быть возвращено не более 260 тыс. руб., при этом если гражданин заплатил за налоговый период меньшую сумму, то вернуть налог можно в течение нескольких лет. По ипотечным процентам с 2014 года установлен предел в 3 млн руб., если кредит оформлен до 2014 года - ограничений по сумме нет. Вычет по ипотечным процентам можно получить только с основным вычетом на покупку жилья. Также при расчете вычета по ипотечным процентам учитывается только выплата кредитных процентов, а выплаты по основному долгу в расчет не идут.
- Однократность вычета: его можно получить частями, например, за покупку нескольких объектов недвижимости (например, если вы выкупили у соседей по коммунальной квартире 2 комнаты по 1 млн руб.), но суммарно право на вычет 2 млн. рублей предоставляется только один раз в жизни.
- Вычет не распространяется на приобретение имущества у взаимозависимых лиц (супруга, родителей и т.д., перечень конкретизирован в статье 105.1 НК РФ), налоговый вычет не предоставляется на сумму материнского капитала, используемую при покупке жилья. Однако при покупке родителями квартиры для своего несовершеннолетнего ребенка (право собственности на ребенке) родители могут получить вычет за ребенка, при этом по достижении 18 лет ребенок не теряет право получить налоговый вычет самостоятельно на приобретенный им новый объект недвижимости.
- Никаких сроков на получение вычета нет (если недвижимость приобретена в прошлом, например в 2014 году, и вычет не был оформлен сразу, то его можно оформить и в текущем году), стоит только помнить, что подоходный налог возвращают не более чем за три последних года, предшествующих подаче документов на вычет в налоговые органы. Поэтому рекомендуется выбрать год, в котором получены максимальные доходы, чтобы получить вычет целиком, если не хочется растягивать получение его на несколько лет.
-
Инвестиционные вычеты (Статья 219.1 НК РФ) связаны с операциями на фондовом рынке. Они предусмотрены для доходов от ценных бумаг, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет, а также с индивидуальными инвестиционными счетами. Подробнее про это рассказывается в главе про фондовый рынок.
-
Профессиональные вычеты (Статья 221 НК РФ) - это льготы для определенных категорий предпринимателей, а также лиц творческих профессий. Связаны они в основном с доходами от передачи прав на создаваемые произведения (картины, кинофильмы, программные продукты) по авторским договорам.
С помощью механизма налогового вычета можно не только уменьшить сумму уплачиваемых налогов (увеличив тем самым заработную плату), но и вернуть часть денег, которые налоговая инспекция уже получила (например, до появления у вас права на вычет).
Как получить налоговый вычет. Основные моменты
Существует два способа получения налогового вычета:
- через налоговый орган (тогда вся сумма поступает на банковский счет, указанный налогоплательщиком в заявлении);
- через работодателя (в этом случае с заработной платы налогоплательщика не будет удерживаться налог на доходы).
Какой способ получения вычета выбрать - решать налогоплательщику.
Заявление и весь пакет документов подается по месту регистрации налогоплательщика (если налогоплательщик работает в Москве, а зарегистрирован в Сочи, то нужно обратиться в налоговую инспекцию в Сочи).
Также стоит помнить, что если расходы налогоплательщик понес в 2017 году, то документы на вычет он может приносить только в 2018 году. При этом для получения вычета не требуется обязательно подавать заявление в срок подачи налоговой декларации (обычно это не позднее 30 апреля (статья 229 НК РФ).
Документы на налоговый вычет можно подать и без личного посещения налоговой инспекции - через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте www.nalog.ru. (Правда, для получения доступа к нему один раз посетить офис налоговой все-таки придется). Подтверждающие право на вычет документы также загружаются удаленно. Как показывает опыт, если чего-то не хватает, то инспектор может оперативно связаться с вами и попросить добавить в кабинет необходимые документы.
Интересную подборку жизненных ситуаций, связанных с получением разного рода вычетов, можно найти в публикации на сайте «Т—Ж».
| Вид вычетов | Содержание |
|---|---|
| Стандартные | • для льготных категорий граждан • предоставляются по месту работы • до достижения дохода 350 тыс. рублей с начала года |
| Социальные | • образование, медицина, благотворительность, оплата физкультурно–оздоровительных услуг, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни • до 120 тыс. рублей в год (кроме дорогостоящего лечения) |
| Имущественные | • при покупке жилья • один раз в жизни, но можно растянуть на несколько сделок • до 2 млн рублей, но без учета затрат на ипотеку |
| Инвестиционные | • индивидуальные инвестиционные счета • продажа ценных бумаг, купленных более трех лет назад |
| Профессиональные | • льготы для некоторых категорий предпринимателей и лиц творческих профессий • связаны с доходами от авторских договоров |
- Статья 407 НК РФ http://ivo.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/24160:0 ↵